發(fā)揮注冊會計師鑒證作用

    注冊會計師事業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的基石。注冊會計師的鑒證服務(wù)作用，不僅是財政監(jiān)督職能的延伸和拓展，而且是財政職能的重要組成部分。我國注冊會計師事業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展，已經(jīng)越來越顯示出無限的生機(jī)與活力。作為注冊會計師行業(yè)管理的財政部門，如何在新形勢下發(fā)揮好注冊會計師的職能作用，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)管理新體制，是擺在各級財政部門的一項十分重要緊迫的任務(wù)。


　　一、社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要財政部門高度重視注冊會計師事業(yè)


　　（一）黨和國家極為重視和關(guān)注注冊會計師行業(yè)的發(fā)展并寄寓厚望


　　黨中央、國務(wù)院歷來都十分重視注冊會計師事業(yè)。江澤民總書記作出了要培養(yǎng)30萬優(yōu)秀注冊會計師的重要指示。朱總理也多次強(qiáng)調(diào)，會計事業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的基石，培養(yǎng)注冊會計師是千秋萬代的事業(yè)，關(guān)系著國家的前途和命運(yùn)。國家“十五”規(guī)劃中對加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)也作了重要的闡述，提出“對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，必須加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大總量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)水平。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要提高服務(wù)水平和技術(shù)含量，大力發(fā)展信息、金融、會計、咨詢、法律服務(wù)等行業(yè)，帶動整個服務(wù)行業(yè)整體水平的提高。”國務(wù)院在《關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定》中，將中介結(jié)構(gòu)的整頓列為8項整頓內(nèi)容的第5項，指出：“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為，實行中介機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入制度。整頓經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)市場。嚴(yán)肅查處中介機(jī)構(gòu)出具虛假資信證明、虛假評估、虛假鑒證等不法行為，對嚴(yán)重違法違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)和人員實行禁入制度�！边@一切，無不反映了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人對注冊會計師工作的重視，也表明注冊會計師制度對于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善的作用越來越大，地位越來越重要。

　�。ǘ�）會計服務(wù)市場的開放與社會需求的變化對注冊會計師行業(yè)管理提出了更高的要求

　　我國入世后，一方面會有利于加快我國注冊會計師行業(yè)的國際化步伐，提高行業(yè)的整體素質(zhì)，另一方面，會計市場的競爭又將是極為殘酷的。企業(yè)必須在國家法律、制度允許的范圍內(nèi)，按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律去運(yùn)作，完全自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束，這就要求注冊會計師能夠為企業(yè)提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。外國投資者以及其他利益主體為保護(hù)自身的利益，也是迫切要求中國的會計市場能夠按照國際慣例和國際會計準(zhǔn)則為他們提供規(guī)范的注冊會計師服務(wù)，以便進(jìn)行科學(xué)決策。同時，隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和資本市場的逐步開放，會有越來越多的企業(yè)上市，資本市場的開放和規(guī)范，必然要求有規(guī)范的注冊會計師服務(wù)。

　�。ㄈ�）注冊會計師行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實迫切要求我們樹立發(fā)展的憂患意識和責(zé)任意識

　　注冊會計師行業(yè)經(jīng)歷了“兩會”聯(lián)合、行業(yè)清理整頓、體制改革、上規(guī)模、上水平，在改革、規(guī)范、創(chuàng)新中不斷前進(jìn)。據(jù)湖北省36家報備制度試點(diǎn)的事務(wù)所統(tǒng)計，2000年審計1869戶的年度報告，要求客戶調(diào)整了5200筆會計分錄，審計調(diào)減資產(chǎn)22億元，調(diào)減利潤9323萬元，維護(hù)了審計的權(quán)威。但湖北省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平與國家的要求還存在著不小的差距，從湖北省注冊會計師協(xié)會秘書處2000年組織的全省業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況來看，問題是相當(dāng)嚴(yán)重的。如有的會計師事務(wù)所與客戶串通一起共同作假；有的事務(wù)所專業(yè)判斷能力差，不能對所出報告的真實性作出恰當(dāng)?shù)呐袛�，無保留意見比比皆是；有的事務(wù)所審計證據(jù)不充分，收集的證據(jù)不實；有的事務(wù)所風(fēng)險意識淡薄，不講職業(yè)道德；有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系不健全，三級復(fù)核流于形式；有的事務(wù)所與有關(guān)行政管理部門搞所謂的聯(lián)合辦公，業(yè)務(wù)收入分成，行政干預(yù)執(zhí)業(yè)的情況時有發(fā)生；有的事務(wù)所脫鉤不徹底，明脫暗不脫。如果我們不保持清醒的頭腦，樹立發(fā)展的憂患意識和責(zé)任意識，認(rèn)真研究注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中存在的突出問題，采取切實有效的措施，認(rèn)真加以解決，那么我們就會坐失良機(jī)，影響整個行業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)的鑒證服務(wù)作用，健全財政監(jiān)督管理職能


　�。ㄒ唬┳�冊會計師鑒證服務(wù)作用，不僅是財政監(jiān)督職能的延伸，而且是財政職能的重要組成部分

　　在微觀領(lǐng)域，企業(yè)的經(jīng)營活動與注冊會計師工作是緊密聯(lián)系的。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過程中，這種依賴的程度在不斷增強(qiáng)。在宏觀領(lǐng)域，政府對微觀經(jīng)濟(jì)的管理，也需要注冊會計師的工作。比如國務(wù)院要求審計署也要借助注冊會計師來加強(qiáng)政府審計工作，國有企業(yè)、金融、證券等行業(yè)管理部門、財政部門對社會審計也日益重視。前不久，中國入世首席談判代表龍永圖同志在中央黨校給省部級干部作報告時說：“入世后，原來很多由政府部門審批的事情，將由中介機(jī)構(gòu)來完成�！贝送�，一些準(zhǔn)政府、行業(yè)組織和機(jī)構(gòu)，也在尋求與注冊會計師的合作，來考察相關(guān)活動的質(zhì)量。無論從充分發(fā)揮注冊會計師鑒證作用，還是從健全和完善財政監(jiān)督職能，財政監(jiān)督的職能都離不開注冊會計師的監(jiān)督，它們是相輔相成，互相促進(jìn)的。從《注冊會計師法》和財政部門有關(guān)規(guī)章制度來看，財政部門對注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行再監(jiān)督，這樣可以確保注冊會計師監(jiān)督的有效性，同時，也可以消除不必要的擔(dān)心。

　�。ǘ�）要切實保證省級注協(xié)和市州注冊會計師管理中心管理職能的到位，充分履行監(jiān)管職責(zé)

　　這包括兩方面工作：一是對注冊會計師的業(yè)務(wù)監(jiān)督。財政部門要主要通過省注協(xié)和市州注冊會計師管理中心，監(jiān)督注冊會計師對國家法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則的遵守情況、業(yè)務(wù)工作制度的執(zhí)行情況。通過業(yè)務(wù)監(jiān)督，督促事務(wù)所按照國家的法律法規(guī)，出具獨(dú)立的審計、驗證報告，客觀地評價經(jīng)濟(jì)活動，從而達(dá)到財政監(jiān)督的目的。二是對違法違紀(jì)的處理。包括對注冊會計師違反工作規(guī)則的處分和事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則等事項的處理。對事務(wù)所違反法律、法規(guī)和工作規(guī)則的，要根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書和撤銷事務(wù)所的處罰。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)部門配合，發(fā)揮整體聯(lián)動效應(yīng)

　　要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能，離不開政府有關(guān)部門的支持和配合。省注協(xié)和各地注冊會計師管理中心要主動加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的密切協(xié)作與溝通。特別是做好與審計、司法、證券監(jiān)督管理等部門的通力協(xié)作，把會計信息質(zhì)量的抽查與審計業(yè)務(wù)檢查結(jié)合起來；把事務(wù)所的檢查與對企業(yè)的檢查、稅收稽查結(jié)合起來；把事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與《會計法》執(zhí)法大檢查結(jié)合起來，形成整體聯(lián)動的合力，同時也可以減輕事務(wù)所接受多頭檢查的負(fù)擔(dān)。同時要借助新聞媒體和社會公眾力量，建立起大要案曝光制度、舉報獎勵制度，共同促進(jìn)行業(yè)的規(guī)范和發(fā)展。

　　三、適應(yīng)注冊會計師管理新要求，加大行業(yè)管理力度

　�。ㄒ唬┌崖鋵嵤兄葑�冊會計師管理任務(wù)與健全機(jī)構(gòu)職能結(jié)合起來，抓好機(jī)構(gòu)的組建工作

　　目前，湖北全省有事務(wù)所311家，執(zhí)業(yè)注冊會計師3237名，非執(zhí)業(yè)會員2832人，從業(yè)人員近萬人，遍布全省各市州縣。由于許多市州的注冊會計師管理機(jī)構(gòu)沒有建立起來，靠省廳注協(xié)秘書處的力量，已越來越不適應(yīng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的需要。因此，按照“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”的職能要求，抓緊健全或充實市州注冊會計師管理中心，完善其職能已迫在眉睫。

　　（二）把整頓和規(guī)范中介市場秩序與開展“不做假賬”活動結(jié)合起來，規(guī)范注冊會計師及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為

　　建立規(guī)范的中介市場秩序，既是保證當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的迫切要求，又是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。當(dāng)前在全國范圍內(nèi)開展的整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作，與朱總理在上海國家會計學(xué)院視察工作時所提“不做假賬”的校訓(xùn)，其實質(zhì)是一致的。整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序落實到我們注冊會計師行業(yè)，就是要“不做假賬”，不出假報告。我們必須從貫徹落實江澤民總書記“三個代表”重要思想的高度，站在國家安危、民族興衰和現(xiàn)代化事業(yè)成敗的高度，充分認(rèn)識整頓和規(guī)范中介市場秩序的重要性、緊迫性和艱巨性。

　�。ㄈ�）把轉(zhuǎn)變職能與搞好服務(wù)結(jié)合起來，切實把協(xié)會和管理中心辦成注冊會計師之家

　　要大力營造講學(xué)習(xí)的良好風(fēng)氣。轉(zhuǎn)變觀念、更新觀念、適應(yīng)時代發(fā)展，需要學(xué)習(xí)；把握政策，指導(dǎo)注冊會計師工作，需要學(xué)習(xí)；提高思想境界、培養(yǎng)高尚情操，需要學(xué)習(xí)。因此，每一位從事注冊會計師行業(yè)管理工作的同志，不僅要學(xué)習(xí)政治、經(jīng)濟(jì)理論、黨的政策，還要學(xué)習(xí)必要的專業(yè)知識和技能，成為本職工作的行家里手，學(xué)會以正確的理論和方法指導(dǎo)注冊會計師事業(yè)的改革和發(fā)展。要大力營造規(guī)范創(chuàng)新的意識。創(chuàng)新是我們做好注冊會計師行業(yè)管理的動力和源泉。要有爭創(chuàng)一流工作業(yè)績的勇氣，積極主動地、創(chuàng)造性地開展各項工作，切實履行法律、法規(guī)賦予的職責(zé)，積極配合政府有關(guān)部門依法嚴(yán)格實施行政管理和監(jiān)督，同時采取各種方式、方法積極為事務(wù)所和注冊會計師提供服務(wù)，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，提供必要的指導(dǎo)，創(chuàng)造性地做好行業(yè)管理工作。要大力營造勤政廉潔的奉獻(xiàn)精神。在全行業(yè)大力加強(qiáng)職業(yè)道德教育建設(shè)，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)的品德，推行規(guī)范管理，建立監(jiān)督制約機(jī)制；要創(chuàng)文明、樹形象、亮窗口，牢固樹立服務(wù)意識，大局意識，使行業(yè)管理機(jī)構(gòu)真正成為推動行業(yè)發(fā)展，帶動行業(yè)進(jìn)步的“火車頭”。要廣泛開展事務(wù)所文化、事務(wù)所形象的教育活動，將群眾性的文明創(chuàng)建活動與開展經(jīng)常性地、豐富多彩、喜聞樂見的文體活動緊密結(jié)合起來，陶冶情操，展示良好的行業(yè)風(fēng)貌。